Tư vấn về cách tính thuế thu nhập cá nhân khi nhận tặng cho đất

Trong quan hệ tặng cho, chuyển nhượng quyền sử dụng đất ngoài các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc công chứng, chứng thực hợp đồng hoặc các chi phí phát sinh liên quan đến đo đạc, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ khi thực hiện thủ tục chuyển nhượng, tặng cho quyền sử dụng đất cũng là những vấn đề mà các bên trong quan hệ chuyển nhượng cần quan tâm. Theo quy định không phải tất cả các trường hợp chuyển nhượng đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ. Để được tư vấn cụ thể về các vấn đề liên quan bạn có thể liên hệ với công ty Luật Minh Gia để được chúng tôi hỗ trợ tư vấn cụ thể trường hợp bạn đang vướng mắc.

Nội dung câu hỏi: Bà nội tôi có chia đất cho các cô chú (con ruột bà nội) và đã ra sổ đỏ riêng do một mình con ruột đứng tên, không phải đồng thời vợ chồng đứng tên trên sổ. Bây giờ các cô có nhu cầu cho tặng đất cho nhau, chỉ anh chị em ruột cho tặng nhau, nhưng khi ra văn phòng công chứng làm thủ tục thi trên hợp đồng cho tặng VP công chứng thể hiện là bên cho: bà A(chị ruột) cùng chồng là ....và bên nhận tặng cho là B (tên em ruột). Khi nộp lên cơ quan thuê thì đống thuế TNCN (giá trị TS *10%*50%). Vậy cho tôi hỏi VP công chứng làm hợp đồng như vậy có đúng không? theo tôi được biết thì anh chị em ruột cho tặng tài sản thì không phải nộp thuế TNCN. Xin cám ơn luật Minh Gia!

Trả lời: Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi cần tư vấn tới Công ty Luật Minh Gia, với trường hợp của bạn chúng tôi tư vấn như sau: 

Vấn đề miễn thuế thu nhập cá nhân đối với hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất được quy định cụ thể tại Điểm d Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

“1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

…

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

…”

Như vậy, căn cứ theo quy định đã nêu trên thì khi vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột tặng cho bất động sản cho nhau thuộc trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Đối với trường hợp của bạn, nếu việc tặng cho quyền sử dụng đất giữa bà nội và các cô là tặng cho riêng (không ghi tên người chồng trong hợp đồng tặng cho) và Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cũng chỉ đứng tên riêng người cô thì có căn cứ để xác định tài sản này là tài sản được tặng cho riêng trong thời kỳ hôn nhân.

Khi các cô thực hiện thủ tục tặng cho tài sản riêng của mình cho người khác thì không phải ghi thông tin người chồng trên hợp đồng tặng cho, do đó việc văn phòng công chứng ghi nhận bên tặng cho là cả người cô A và chồng là chưa phù hợp.