Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất phải nộp

1. Luật sư tư vấn về thuế thu nhập cá nhân.

Luật thuế thu nhập cá nhân ghi nhận, người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú, đồng thời các chính sách liên quan đến giảm trừ gia cảnh cũng được áp dụng với từng đối tượng khác nhau. Việc giảm trừ gia cảnh trong thuế thu nhập cá nhân nhằm tạo điều kiện cho người chịu thuế được ổn định đời sống, thực hiện nghĩa vụ nuôi dưỡng, chăm sóc đối với các thành viên trong gia đình, đồng thời giảm nhẹ gánh nặng về khoản chi cho đối tượng chịu thuế. 

-  Tư vấn về các khoản thu nhập chịu thuế theo luật thuế thu nhập cá nhân.

-  Tư vấn về các khoản thu nhập được miễn thuế của thuế thu nhập cá nhân.

-  Giải đáp thắc mắc về giảm thuế, miễn thuế của thuế thu nhập cá nhân.

- Giải đáp thắc mắc thế nào là cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú theo luật   thuế thu nhập cá nhân.

2. Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng quyền sở hữu đất.

Nội dung đề nghị tư vấn: Thưa luật sư cho em hỏi,ba em có nhà ở quận 8 và có 1 miếng đất 127 m2 ở quân bình tân ,ba mẹ em đứng tên,nay ba mẹ em muốn bán miếng đất 127m2 có sổ đỏ, ước tính miếng đất bán đó khoảng 1 tỷ 500 triệu.vậy cho em hỏi phải đóng mức thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu?hay có được miễn thuế không ạ.Hai bên đã thoả thuận bán chỉ tiến hàng thủ tục công chứng ,vậy có phải nộp các loại lệ phí khác nữa không,xin Luật sư tư vấn cho em,xin cam ơn

Trả lời tư vấn:

Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đề nghị tư vấn đến Công ty Luật Minh Gia, trường hợp của bạn chúng tôi tư vấn như sau:

Căn cứ vào thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân tại Khoản 5 Điều 2  bao gồm có trường hợp về chuyển nhượng đất như sau: 

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.

b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất. 

Theo đó, thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản là 25% trên thu nhập tính thuế. Trường hợp không xác định được giá vốn và chi phí liên quan là 2% trên giá trị chuyển nhượng;

Bên cạnh đó, những trường hợp được miễn thuế tại điều 3 Thông tư này cũng có quy định :

Điều 3 . Các khoản thu nhập được miễn thuế

b) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

b.1) Cá nhân chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở được miễn thuế theo hướng dẫn tại điểm b,khoản 1, Điều này phải đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:

b.1.1) Chỉ có duy nhất quyền sở hữu một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng, cụ thể như sau:

b.1.1.1) Việc xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở căn cứ vào Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. 

b.1.1.2) Trường hợp chuyển nhượng nhà ở có chung quyền sở hữu, đất ở có chung quyền sử dụng thì chỉ cá nhân chưa có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở nơi khác được miễn thuế; cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở còn có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở khác không được miễn thuế. 

Như vậy với trường hợp của ba mẹ bạn do sở hữu một căn nhà và một miếng đất dự định bán nên phải đóng thuế thu nhập cá nhân và không được miễn thuế. Do đó ba mẹ bạn phải đóng thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản là 25% trên thu nhập tính thuế.

Ngoài ra bạn sẽ phải nộp nộp lệ phí trước bạ khi được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Nghị định số 45/2011/NĐ-CP của Chính phủ ngày 17/06/2011 về lệ phí trước bạ và Điều 6 Thông tư 124/2011/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 45/2011/NĐ-CP về lệ phí trước bạ, tỷ lệ phần trăm (%) lệ phí trước bạ nhà, đất là 0,5%. Giá đất tính phí trước bạ căn cứ theo bảng giá nhà, đất do UBND tỉnh, thành phố ban hành.