Tư vấn về các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân.

Em có tham khảo trên mạng thì thấy: "Nếu cá nhân làm Bản cam kết 23/CK-TNCN chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty mà tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đó. Cá nhân chỉ được làm bản cam kết khi đã có mã số thuế TNCN."

Như vậy trong trường hợp này em phải làm thế nào để tạm thời chưa bị trừ thuế thu nhập cá nhân 10% (em đã có mã số thuế). Mức thu nhập ở công ty mới thì đã đạt mức phải nộp thuế. Sau khi kí hợp đồng thì em có thể đăng kí người phụ thuộc thì chưa đến mức phải nộp thuế, nhưng trong lúc thử việc chưa đăng kí được khoản này thì mục trừ gia cảnh của em là trừ những gì ạ. Luật sư giải thích kỹ hơn giúp em với ạ. Em cảm ơn luật sư, chúc Luật Minh Gia ngày càng phát triển hơn nữa ạ!

Trả lời: Cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi tư vấn đến công ty Luật Minh Gia. Chúng tôi xin tư vấn cho bạn như sau:

Căn cứ theo Điều 25 thông tư 111/2013/ TT- BTC  quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:

“1. Khấu trừ thuế

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”

Từ quy định trên nhận thấy trong thời gian thử việc (dưới 3 tháng).

+ Khấu trừ thuế theo quy định tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT- BTC: Nếu mỗi lần chi trả cho cá nhân trên 2 triệu đồng thì doanh nghiệp khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

+ Nếu cá nhân làm Bản cam kết 23/CK – TNCN chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty mà tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đó. Cá nhân chỉ được làm bản cam kết khi đã có mã số thuế TNCN. Như vậy, bạn đã được cấp mã số thuế và nếu bạn chỉ có thu nhập duy nhất tại công ty và mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (nhỏ hơn 9 triệu) thì công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của bạn. 

Kể từ sau ngày 30/7/2015 khi thông tư 92/2015/TT – BTC có hiệu lực thì người lao động sẽ chuyển sang sử dụng mẫu 02/CK- TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92. Nếu bạn chưa thể đăng kí người phụ thuộc ngày sau khi vào thử việc tại công thì bạn phải có thể làm bản cam kết nhưng phải hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung cam kết là đúng sự thật. Sau đó khi hết thời gian thử việc 3 tháng bạn phải thực hiện đăng kí người phụ thuộc theo đúng quy định để cơ quan thuế làm căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân.

Và theo quy định của pháp luật mức giảm trừ gia cảnh gồm hai phần, phần đối với người nộp thuế và phần đối với những người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng như sau:

+ Phần đối với người nộp thuế (thực chất là ngưỡng thu nhập tính thuế) để đảm bảo nguyên tắc chi điều tiết một phần thu nhập của những người có thu nhập trên mức bình quân xã hội. Mức giảm trừ thuế theo pháp luật hiện hành hiện nay là 9 triệu  đồng/ tháng (108 triệu đồng/ năm).  Trường hợp người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thì người nộp thuế được lựa chọn nơi tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi trong năm tính thuế.

+ Phần đối với người phụ thuộc là có tính đến gia cảnh của cá nhân người nộp thuế. Mức giảm trừ đối với người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/ tháng. Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế.

Về thủ tục đăng kí người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh:

Đối tượng đăng kí người phụ thuộc: Người lao động có thu nhập trên 9 triệu/tháng, đã đăng kí thuế và được cấp mã số thuế. 

Bắt đầu từ ngày 12/8/2016, kể từ khi Thông tư số 95/2016/TT- BTC hướng dẫn về đăng ký thuế có hiệu lực thì khi thực hiện đăng ký người phụ thuộc (NPT) giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ làm theo quy định tại khoản 10 Điều 7 và Điều 8 thông tư 95/2016/TT- BTC hướng dẫn thủ tục và nơi nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc. Cá nhân đăng kí người phụ thuộc thông qua tổ chức (công ty) trả thu nhập hoặc tự đăng ký với cơ quan thuế - không thông qua Tổ chức (công ty) chi trả thu nhập. 

Như vậy, trong quá trình thử việc bạn có thể thông qua công ty hoặc tự mình đăng kí với cơ quan thuế để đăng kí người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh vào thuế thu nhập cá nhân. 

Trên đây là nội dung tư vấn của Luật Minh Gia về vấn đề bạn yêu cầu tư vấn: Tư vấn về các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân.. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ qua Email hoặc gọi điện đến bộ phận luật sư tư vấn trực tuyến - Số điện thoại liên hệ 1900.6169 để được giải đáp, hỗ trợ kịp thời.

Trân trọng!

Cv: Vũ Nga - Luật Minh Gia.