Kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư mở rộng

Nội dung câu hỏi:Chào Luật Sư! Công ty em có dự án đầu tư mở rộng sản xuất. Chi phí phát sinh dự án đầu tư mở rộng sản xuất bắt đầu từ T7/2016. Tất cả các hoá đơn phát sinh cho dự án đầu tư công ty e đang kê khai trên tờ khai 01/GTGT. Công ty em mới bắt đầu kê khai hoá đơn đầu vào cho dự án đầu tư trên tờ khai 02/GTGT vào T12/2017 cho hoá đơn T12/2017. Vậy Luật Sư cho em hỏi những hoá đơn cho dự án đầu tư mà minh kê khai trên tờ khai 01/GTGT trước đây muốn chuyển sang tờ khai 02/GTGT thì phải làm sao ạ. Hiện giờ dự án đầu tư mở rộng bên em đang làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đầu tư. vậy trong thời gian phát sinh chi phí trước khi chưa có cấp giấy chứng nhận đầu tư thì mình có kê khai trên tờ khai 02/GTGT không ạ Em mong Luật Sư tư vấn dùm em ạ Em chân thành cảm ơn Luật sư

Trả lời:

Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi đến công ty Luật Minh Gia, với câu hỏi của ban, chúng tôi xin trả lời như sau

Căn cứ hướng dẫn tại khoản 2 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:

“a) Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm (12 tháng) trở lên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.

Trường hợp, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.”

Căn cứ hướng dẫn tại điểm 3(c) Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP: "Người nộp thuế nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư cùng địa bàn với nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT chưa được bù trừ hết theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư"

Như vậy, Doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư là tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT và đề nghị hoàn thuế theo quy định. Kể từ thời điểm có doanh thu từ dự án đầu tư, doanh nghiệp không được kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ dự án đầu tư mà phải tổng hợp kê khai cùng với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanhTrường hợp doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư và có phát sinh hoạt động sản xuất thử thì kê khai số thuế GTGT đầu vào trên tờ khai 02/GTGT; kê khai doanh thu phát sinh hoạt động sản xuất thử vào tờ khai 01/GTGT và phải bù trừ số thuế số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế phát sinh trên tờ khai 01/GTGT. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai 01/GTGT. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Công ty bạn không được chuyển những hoá đơn cho dự án đầu tư mà minh kê khai trên tờ khai 01/GTGT trước đây muốn chuyển sang tờ khai 02/GTGT

Trên đây là nội dung tư vấn của Luật Minh Gia về vấn đề bạn hỏi và quan tâm. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ cần luật sư giải đáp, bạn vui lòng gọi đến Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến của chúng tôi - Số điện thoại liên hệ: 1900.6169 để được hỗ trợ kịp thời.

Trân trọng.
Luật gia / CV tư vấn: Phương Hà- Luật Minh Gia